Luật sửa đổi luật Thuế giá trị gia tăng

22/12/2025

LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỬA ĐỔI 2025

(Luật số 149/2025/QH15 – Có hiệu lực từ 01/01/2026)

1. Thông tin chung về Luật sửa đổi

Ngày 11/12/2025, Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, ban hành với tên gọi Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025, số 149/2025/QH15.

Luật sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026, với nhiều điểm mới quan trọng, tác động trực tiếp đến hộ kinh doanh và doanh nghiệp.

2. Mở rộng đối tượng không chịu thuế GTGT đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Luật sửa đổi quy định rõ: hàng hóa, dịch vụ của hộ và cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT.

Cụ thể, Luật bổ sung khoản quy định:

“Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra.”

Quy định này giúp mở rộng đáng kể phạm vi miễn thuế GTGT, đồng thời giảm nghĩa vụ kê khai, nộp thuế cho các hộ kinh doanh quy mô nhỏ.

3. Làm rõ khái niệm “đối tượng không chịu thuế GTGT” đối với nông – thủy sản

Luật sửa đổi đã điều chỉnh và làm rõ quy định liên quan đến sản phẩm nông nghiệp, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Theo đó:

“Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.”

Quy định này giúp giảm gánh nặng thuế GTGT ở khâu sơ chế, tạo điều kiện khơi thông dòng vốn và hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông – thủy sản.

4. Quy định mới về thuế GTGT đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu

Luật sửa đổi khoản 5 Điều 9 quy định:

“Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.”

Quy định mới mang lại sự rõ ràng trong xác định thuế suất GTGT, đặc biệt đối với các hoạt động tái chế, tái sử dụng, qua đó hạn chế tình trạng kê khai sai và phát sinh vướng mắc về thuế.

5. Bãi bỏ một điều kiện hoàn thuế GTGT gây vướng mắc

Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã bãi bỏ điểm c khoản 9 Điều 15, theo đó không còn yêu cầu người mua chỉ được hoàn thuế khi người bán đã kê khai, nộp thuế như quy định trước đây.

Thay đổi này giúp:

  • Rút ngắn thời gian hoàn thuế;

  • Giảm thủ tục hành chính;

  • Tăng khả năng luân chuyển vốn cho doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực xuất khẩu và sản xuất quy mô lớn.

6. Hiệu lực thi hành và lưu ý đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh

  • Luật có hiệu lực từ 01/01/2026.

  • Doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần chủ động rà soát:

    • Hồ sơ hóa đơn, chứng từ để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT;

    • Các quy định mới về đối tượng không chịu thuế và hoàn thuế GTGT;

    • Hệ thống kế toán, kê khai thuế để phù hợp với Luật sửa đổi.

Thông tin liên hệ tư vấn

ATA Accounting – Tư vấn doanh nghiệp